PROVISÃO DE PORTFÓLIO: CARACTERÍSTICAS, MÉTODOS E EXEMPLOS - DUDAS - 2024

A provisão da carteira é uma estimativa das perdas potenciais de uma empresa devido ao risco assumido pelo crédito concedido aos clientes na venda de produtos. As empresas costumam ter uma porcentagem de clientes que não pagam suas dívidas, portanto, usam esses dados para antecipá-los e se proteger do impacto da perda de fundos.

Portanto, a provisão do portfólio é uma despesa em que a empresa incorre quando um cliente não paga sua fatura. A despesa é debitada dos registros contábeis da empresa na conta "despesas com dívidas incobráveis" e creditada na conta "provisão do portfólio".

A provisão da carteira é tratada como uma despesa nas demonstrações financeiras da empresa, uma vez que são esperadas perdas com dívidas incobráveis ​​e outros empréstimos inadimplentes que provavelmente se tornarão inadimplentes ou que tenham uma probabilidade muito alta de inadimplência.

Caracteristicas

Ao contabilizar a provisão de portfólio, uma empresa não precisa saber especificamente qual cliente não pagará. Você também não precisa saber a quantidade exata; uma quantia aproximada que é incobrável pode ser usada.

Por exemplo, se a empresa estima que as contas a receber vencidas há mais de 90 dias tenham uma taxa de recuperação de 40%, ela pode constituir uma provisão da carteira com base em 40% do saldo dessas contas.

Uma empresa pode usar modelos estatísticos, como probabilidade de inadimplência, para determinar suas perdas esperadas com dívidas inadimplentes. Os cálculos estatísticos podem usar dados históricos da empresa, bem como da indústria em geral.

Esse mesmo processo é usado pelos bancos para relatar dívidas inadimplentes de tomadores de empréstimo que não pagam seus empréstimos.

Limitar valores inflacionados em contas e indicadores

Quase todas as empresas realizam transações de crédito entre si. Isso significa que uma empresa não precisa pagar à vista ao comprar mercadorias de outra empresa.

Uma vez que, por definição, espera-se que as contas a receber se tornem caixa em menos de um ano ou dentro de um ciclo operacional, são registradas como um ativo circulante no balanço da empresa.

No entanto, as contas a receber podem ser infladas se houver alguma parte delas que seja incobrável. Consequentemente, o capital de giro e o patrimônio líquido da empresa também podem ser volumosos.

Para se proteger dessa protuberância nessas contas e métricas, uma empresa pode calcular quanto de suas contas a receber provavelmente não será cobrado.

A provisão de carteira é a técnica contábil que permite às empresas levar em consideração uma estimativa dessas perdas em suas demonstrações financeiras, a fim de limitar o crescimento da receita potencial.

Use em demonstrações financeiras

Os aumentos na conta de provisão da carteira no balanço patrimonial também são registrados na conta de despesas com devedores duvidosos na demonstração do resultado.

No balanço da empresa, a provisão do portfólio é subtraída dos ativos e patrimônio do proprietário. Ao fazer esses registros, os montantes iguais entre os ativos e a soma do capital e passivos são mantidos.

A provisão da carteira cumpre a função de suavizar o impacto nas demonstrações financeiras da empresa devido a faturas incobráveis.

Métodos de provisionamento de portfólio

Os dois métodos de provisão de carteira aceites para estabelecer a correspondente dedução na determinação da base tributável do imposto sobre o rendimento são o método individual e o método geral.

A aplicação desses métodos particulares é baseada na legislação tributária colombiana. Cada país terá a legislação correspondente para o manejo próprio dos métodos.

Método individual

Por este método, a provisão da carteira é apurada aplicando-se uma dedução de até 33% a título de provisão sobre o saldo daquelas contas a receber vencidas há mais de um ano.

A provisão é aplicada individualmente apenas nas contas com prazo de vencimento superior a um ano. Por outro lado, é permitido tratar percentuais inferiores a 33%.

Método geral

Neste método, as provisões da carteira são calculadas para as contas em geral, de acordo com o tempo de atraso, com as seguintes percentagens:

- Para contas a receber com prazo de vencimento entre três meses e seis meses: 5%.

- Contas a receber vencidas há mais de seis meses e menos de um ano: 10%.

- Para contas a receber com prazo superior a um ano: 15%.

Exemplos

Primeiro exemplo

Em 30 de junho, a empresa A tinha um saldo de contas a receber de $ 100.000. Espera-se que aproximadamente $ 2.000 não sejam convertidos em dinheiro. Como resultado, um saldo de $ 2.000 é registrado a crédito na conta de provisão da carteira.

O lançamento contábil para ajuste do saldo na conta de provisão da carteira implica contabilizá-lo também na conta “despesa de inadimplência” da demonstração do resultado.

Como junho foi o primeiro mês de atividade da empresa A, a conta de provisão do portfólio começou este mês com saldo zero.

A partir de 30 de junho, quando o primeiro balanço patrimonial e a declaração de renda forem emitidos, a provisão de seu portfólio terá um saldo creditado de $ 2.000.

Como a provisão do portfólio está relatando um saldo de crédito de $ 2.000 e as contas a receber estão relatando um saldo devedor de $ 100.000, o saldo reporta um valor líquido de $ 98.000.

A conta de "despesas com dívidas inadimplentes" da empresa relata uma perda de US $ 2.000 em sua demonstração de resultados de junho. A despesa é reportada apesar de nenhuma das contas a receber ter vencimento em junho, pois os prazos são líquidos de 30 dias.

Segundo exemplo

Uma empresa tem $ 40.000 em contas a receber em 30 de setembro. Ele estima que 10% de suas contas a receber não serão cobradas e passa a registrar um lançamento a crédito.

10% x $ 40.000 = $ 4.000 em provisão de portfólio.

Para ajustar esse saldo, um lançamento de débito é feito na despesa de inadimplência de $ 4.000. Embora as contas a receber não tenham vencimento em setembro, a empresa deve relatar perdas de crédito de $ 4.000 como despesas com dívidas inadimplentes em sua demonstração de resultados do mês.

Se as contas a receber forem de $ 40.000 e a provisão da carteira for de $ 4.000, o valor líquido informado no balanço será de $ 36.000.

Referências

1. Investopedia (2018). Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa - PCL. Retirado de: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Provisão para perdas de crédito. Retirado de: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Reserva de contas a receber vs. Provisão para dívidas incobráveis. Pequena empresa - Chron. Retirado de: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Provisão individual e carteira geral. Gerencie.com. Retirado de: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Provisão de portfólio. Retirado de: gerencie.com.