EXCEDENTE DE CAPITAL: CARACTERÍSTICAS, CÁLCULO E EXEMPLO - DUDAS - 2025

O capital excedente é o capital ou patrimônio líquido que não pode ser classificado como capital ou lucros acumulados. Mais comumente, surge quando uma empresa emite ações ordinárias e as vende por um preço superior ao seu valor de face. Também conhecido como prêmio de emissão, é uma conta que pode aparecer no balanço patrimonial de uma empresa como um componente do patrimônio líquido.

O valor nominal é o preço original pelo qual as ações da empresa foram inicialmente oferecidas à venda, de forma que potenciais investidores pudessem ter certeza de que a empresa não emitiria ações a um preço inferior ao valor nominal.

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Em alguns países, as empresas podem definir o valor de face em um valor mínimo, como US $ 0,01 por ação. Como resultado, quase todo o preço pago por uma ação será registrado como um excedente de capital.

As ações ordinárias emitidas e integralizadas, mais o excedente de capital, representam o valor total efetivamente pago pelos investidores pelas ações no momento da sua emissão, desde que não haja ajustes ou modificações.

Características do excedente de capital

Um excedente de capital é um capital integralizado adicional que excede o valor nominal pago por um investidor ao comprar ações em uma entidade emissora. Este montante representa a diferença entre o valor de mercado das ações e o seu valor nominal.

Se uma empresa emitir ações sem valor nominal declarado, não haverá excedente de capital. Em vez disso, os recursos da emissão de ações são registrados na conta de ações ordinárias emitidas.

Criação de excedente de capital

Existem cinco maneiras de criar um excedente de capital, que são as seguintes:

- Das ações emitidas com prêmio pelo valor nominal ou declarado, que é a forma mais comum.

- Dos ganhos com a compra de ações próprias e depois revendidas.

- Por redução do valor nominal, ou pela reclassificação do capital social.

- Das ações doadas.

- Pela aquisição de empresas que apresentam sobras de capital.

Contas contábeis

Quando a corporação emite ações de suas ações ordinárias e recebe um valor maior do que o valor nominal das ações, duas contas contábeis estão envolvidas:

- A conta Ações Ordinárias é usada para registrar o valor nominal das ações que são emitidas.

- O montante superior ao valor nominal é registado em conta intitulada Excedente de capital, Capital realizado a mais de ações ordinárias ou Prêmio sobre ações ordinárias.

Excedente de capital e lucros retidos

Uma parte do lucro da empresa quase sempre resulta em lucros retidos, que têm o efeito de aumentar o patrimônio líquido.

No entanto, uma parte específica do excedente vem de outras fontes, como um aumento no valor dos ativos fixos registrados no balanço patrimonial, a venda de ações com ágio ou uma redução no valor nominal das ações ordinárias.

Essas outras fontes são chamadas de excedentes de capital e são colocadas no balanço patrimonial. Ou seja, o excedente de capital informa quanto do patrimônio da empresa não se deve aos lucros retidos.

Os lucros retidos e o excedente de capital representam um aumento no patrimônio líquido dos acionistas de uma organização, mas ambos o afetam de maneiras diferentes.

O excedente de capital é a quantidade de dinheiro ou ativos investidos na empresa pelos acionistas, enquanto os lucros retidos são os ganhos realizados pela organização, mas ainda não pagos aos acionistas.

Como é calculado?

No relatório anual de balanço de uma empresa, busca-se a última seção do balanço, denominada “Patrimônio líquido”.

Nesta seção, é identificado o item denominado “Ações Ordinárias” e pesquisado o preço de emissão das ações, o valor nominal por ação e o número total de ações emitidas, listados com sua descrição em cada item individual.

O número de ações emitidas é o número de ações que a empresa vendeu aos investidores.

Se a sociedade não divulgar o preço de emissão por ação no balanço, pode fazê-lo nas notas de rodapé do relatório anual ou no relatório anual do ano em que as ações foram emitidas.

Por exemplo, suponha que uma empresa emitiu 10 milhões de ações a um preço de emissão de $ 10 por ação. No entanto, o valor nominal dessas ações é $ 1 por ação.

Passos a seguir

Em primeiro lugar, multiplica-se o número de ações emitidas pelo valor nominal por ação, para se calcular o valor nominal total das ações ordinárias, que é o valor que a empresa reporta na rubrica correspondente.

Para este exemplo, multiplique 10 milhões por $ 1, para obter $ 10 milhões no valor nominal total das ações ordinárias.

Em segundo lugar, o número de ações emitidas é multiplicado pelo preço de emissão para calcular a receita total que a empresa recebeu com a emissão de suas ações ordinárias.

Para este exemplo, multiplique 10 milhões de ações por $ 10, para obter $ 100 milhões de lucro total com a venda das ações ordinárias.

Terceiro, o valor nominal total das ações ordinárias é subtraído da receita total para calcular o excesso pago pelas ações ordinárias.

Para este exemplo, então $ 10 milhões em valor de face são subtraídos dos $ 100 milhões em ganhos totais, para obter $ 90 milhões em excedente pago.

É o valor que a empresa reporta na rubrica “Excedente de Capital” do seu balanço.

Exemplo

Suponha que a ABC Company venda 100 ações ordinárias por $ 9 por ação. Portanto, a venda total dessas ações é de 100 ações x $ 9 = $ 900. Por outro lado, sabe-se que essas ações ordinárias têm o valor nominal nominal de $ 1.

Para registrar essa operação, então, dos $ 900 da venda total, $ 100 (100 ações x $ 1 valor nominal) seriam registrados na conta de ações ordinárias e os $ 800 restantes seriam registrados na conta de excedente de capital.

Consequentemente, uma empresa adquire um excedente de capital por meio da venda de suas ações aos investidores a um preço que está acima do valor nominal designado da ação. O valor incremental acima do valor de face será identificado como o excedente de capital.

Referências

1. Will Kenton (2018). Excedente de capital. Investopedia. Retirado de: investopedia.com.
2. Wikipedia, a enciclopédia livre (2018). Excedente de capital. Retirado de: en.wikipedia.org.
3. Steven Bragg (2018). Excedente de capital. Ferramentas de contabilidade. Retirado de: accountingtools.com.
4. Harold Averkamp (2019). O que é excedente de capital? Coach de Contabilidade. Retirado de: accountingcoach.com.
5. Elise Stall (2019). Excedente vs. Lucros acumulados. Pequena empresa - Chron. Retirado de: smallbusiness.chron.com.
6. Bryan Keythman (2017). Como obter as ações ordinárias e o excedente pago em um balanço patrimonial. Pocket Sense. Retirado de: pocketsense.com.