ORÇAMENTO FLEXÍVEL: RECURSOS, INSTRUÇÕES E EXEMPLO - DUDAS - 2025

Um orçamento flexível é um orçamento que se ajusta às mudanças no volume de atividade (quantidade produzida, quantidade vendida, etc.). Calcule diferentes níveis de gastos para custos variáveis, dependendo das mudanças na receita real.

O resultado é um orçamento variável, dependendo dos níveis reais de atividade experimentados. O orçamento flexível é mais sofisticado e útil do que um orçamento estático, que permanece fixo em um valor, independentemente do volume de atividade alcançado.

A definição subjacente de orçamento flexível é que um orçamento é de pouca utilidade, a menos que os custos e a receita estejam relacionados ao volume real de produção. Portanto, um orçamento poderia ser preparado para vários níveis de atividade; por exemplo, 80%, 90% e 100% de utilização da capacidade.

Portanto, qualquer que seja o nível de produção realmente alcançado, ele pode ser comparado a um nível apropriado. Um orçamento flexível fornece à empresa uma ferramenta para comparar o desempenho real com o orçado em vários níveis de atividade.

Caracteristicas

No orçamento flexível, a receita real ou outras medidas de atividade são inseridas assim que um período contábil é concluído, gerando um orçamento específico para esses valores.

Essa abordagem varia do orçamento estático comum, que contém apenas valores fixos que não variam com os níveis de renda reais.

Os relatórios “orçado versus real” sob um orçamento flexível tendem a mostrar variações muito mais relevantes do que aqueles gerados sob um orçamento estático, uma vez que tanto as despesas orçadas quanto as reais são baseadas na mesma medida de atividade.

Vantagem

Use em um ambiente de custo variável

É especialmente útil em empresas onde os custos estão estreitamente alinhados com o nível de atividade empresarial, como um ambiente de varejo, onde as despesas gerais podem ser segregadas e tratadas como um custo fixo, enquanto o custo da mercadoria é diretamente relacionadas à renda.

Medição de desempenho

Uma vez que o orçamento flexível se ajusta com base no nível de atividade, é uma boa ferramenta para avaliar o desempenho dos gerentes - o orçamento deve estar alinhado com as expectativas em qualquer número de níveis de atividade.

Desvantagens

Formulação

O orçamento flexível pode ser difícil de formular e gerenciar. Um problema com sua formulação é que muitos custos não são completamente variáveis; em vez disso, eles têm um componente de custo fixo que deve ser calculado e incluído na fórmula de orçamento.

Além disso, muito tempo pode ser gasto no desenvolvimento de fórmulas de custos. É mais tempo do que o disponível para o pessoal no meio do processo orçamentário.

Atraso de fechamento

Um orçamento flexível não pode ser pré-carregado no software de contabilidade para comparar com as demonstrações financeiras.

Em vez disso, o contador deve esperar até que o período de relatório financeiro seja concluído. Em seguida, você entra a receita e outras medidas de atividade no modelo de orçamento. Por fim, extrai os resultados do modelo e os carrega no software de contabilidade.

Só então é possível emitir as demonstrações financeiras que contêm as informações orçamentárias versus reais, com as variações entre as duas.

Comparação de renda

Em um orçamento flexível, a receita orçada não é comparada com a receita real, uma vez que os dois números são iguais. O modelo é projetado para comparar as despesas reais com as despesas esperadas, não para comparar os níveis de receita.

Aplicabilidade

Algumas empresas têm tão poucos custos variáveis ​​que criar um orçamento flexível não faz sentido. Em vez disso, eles têm uma grande quantidade de sobrecarga fixa que não varia como resultado do nível de atividade.

Nessa situação, não adianta construir um orçamento flexível, pois o resultado não varia de um orçamento estático.

Como fazê-lo?

Uma vez que os custos fixos não variam com as flutuações da atividade de curto prazo, pode-se ver que o orçamento flexível consistirá, na verdade, em duas partes.

O primeiro é um orçamento fixo, composto pelos custos fixos e pela componente fixa dos custos semivariáveis. A segunda parte é um orçamento verdadeiramente flexível que consiste apenas em custos variáveis. As etapas necessárias para construir um orçamento flexível são:

- Todos os custos fixos são identificados e segregados no modelo de orçamento.

- Determine em que medida todos os custos variáveis ​​mudam conforme o nível de atividade muda.

- O modelo de orçamento é criado, onde os custos fixos são "embutidos" no modelo e os custos variáveis ​​são expressos como uma porcentagem do nível de atividade ou como um custo unitário do nível de atividade.

- Um nível real de atividade é inserido no modelo após o período contábil ter sido concluído. Isso atualiza os custos variáveis ​​no orçamento flexível.

- Para o período concluído, o orçamento flexível resultante é inserido no sistema de contabilidade, para compará-lo com as despesas reais.

Exemplo

Suponha que um fabricante determine que seu custo variável de eletricidade e outros suprimentos para a fábrica é de aproximadamente US $ 10 por máquina usada por hora (HM-Machine Hour). Supervisão de fábrica, depreciação e outros custos fixos também totalizam $ 40.000 por mês.

Normalmente, o equipamento de produção opera entre 4.000 e 7.000 horas por mês. Com base nessas informações, o orçamento flexível para cada mês seria de $ 40.000 + $ 10 por HM.

Agora vamos ilustrar o orçamento flexível usando alguns dados. Se a equipe de produção precisar operar um total de 5.000 horas em janeiro, o orçamento flexível para janeiro será de $ 90.000 ($ 40.000 fixos + $ 10 x 5.000 HM).

Como o equipamento deve operar em fevereiro por 6.300 horas, o orçamento flexível para fevereiro será de $ 103.000 ($ 40.000 fixos + $ 10 x 6.300 HM).

Se março exigir apenas 4.100 horas de máquina, o orçamento flexível para março será de $ 81.000 ($ 40.000 fixos + $ 10 x 4.100 HM).

conclusão

Se o gerente da fábrica precisar usar mais horas de máquina, faz sentido aumentar o orçamento do gerente da fábrica para cobrir o custo adicional de eletricidade e suprimentos.

O orçamento do gerente também deve diminuir quando a necessidade de operar o equipamento for reduzida. Resumindo, o orçamento flexível oferece uma oportunidade melhor de planejar e controlar do que um orçamento estático.

Referências

1. Harold Averkamp (2018). O que é um orçamento flexível? Coach de Contabilidade. Retirado de: accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Orçamento flexível. Ferramentas de contabilidade. Retirado de: accountingtools.com.
3. Edu Resource (2014). Definição de Orçamento Flexível, Orçamento Fixo, Orçamento Flexível. Retirado de: edu-resource.com.
4. Meu curso de contabilidade (2018). O que é um orçamento flexível? Retirado de: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Orçamento flexível: significado e desvantagens. Notas contábeis. Retirado de: accountingnotes.net.