- O que é um ativo diferido?
- Transferência para despesas
- Classificação
- Despesas pré-pagas
- Deferimento de despesas
- Exemplos
- Taxa de consulta
- Certo Prime
- Referências
O ativo fiscal diferido refere-se a despesas recorrentes pagas antecipadamente, como seguros, juros ou aluguéis, são registrados como um ativo até que o serviço ou benefício associado seja recebido.
Também é conhecido como cobrança diferida, custo diferido ou débito diferido. Portanto, representa uma despesa que já ocorreu, mas devido a determinadas circunstâncias, esses custos podem ser contabilizados como despesas em um momento posterior.
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O motivo para tratar certas despesas como ativo diferido é que, caso contrário, teriam que ser registradas imediatamente na conta de despesas, antes que o benefício a elas relacionado fosse utilizado.
Isso resultaria no reconhecimento de despesas excessivamente altas nos períodos iniciais de relatório e no reconhecimento de despesas excessivamente baixas nos períodos subsequentes.
O conceito de ativo diferido não se aplica quando a empresa utiliza o regime contábil em caixa, uma vez que segundo esse método as despesas devem ser contabilizadas como tal assim que forem pagas. Portanto, esses itens teriam que ser cobrados imediatamente na conta de despesas.
O que é um ativo diferido?
As empresas têm a oportunidade de pagar antecipadamente certas despesas associadas ao negócio. Isso cria um registro contábil no balanço patrimonial, conhecido como ativo diferido.
Para fins contábeis, o ativo diferido é registrado no balanço da empresa e também afetará o resultado da empresa cada vez que os ajustes correspondentes forem feitos.
Uma vez que uma empresa não recebe imediatamente os benefícios de sua compra, os ativos diferidos são registrados como ativos no balanço da empresa até que a despesa seja executada.
À medida que a empresa leva em consideração essas despesas, ela as transfere para o resultado, reduzindo o saldo final do ativo diferido. A vantagem aqui é que os gastos são distribuídos de forma mais ampla, com menor efeito no lucro líquido de um determinado mês.
Transferência para despesas
É fácil esquecer os itens que compõem o ativo diferido no balanço patrimonial. Isso muitas vezes tem como consequência que tende a haver uma grande amortização do saldo desses itens no final do ano, quando os auditores começam a examinar essas contas.
Para evitar esse ajuste potencialmente grande, todos os itens de ativos diferidos devem ser rastreados, reconciliando no final de cada período seus valores com o saldo da conta no razão geral e ajustando o saldo dessa conta com um cobrança periódica das despesas, conforme necessário.
Para evitar o trabalho associado ao rastreamento de ativos diferidos, considere a adoção de uma política contábil em que despesas que fiquem abaixo de um valor mínimo sejam automaticamente debitadas como despesas.
Classificação
Despesas pré-pagas
A despesa é feita antecipadamente e o item pago deve ser consumido em alguns meses.
Esse ativo diferido é registrado como uma despesa antecipada, portanto, aparece inicialmente no balanço patrimonial como um ativo circulante. É classificado como uma despesa pré-paga.
Muitas compras que uma empresa faz antecipadamente podem ser classificadas como despesas pré-pagas. São aqueles que uma empresa usa ou consome dentro de um ano após a compra, como seguros, aluguéis ou impostos.
Até que o lucro da compra seja executado, as despesas antecipadas são listadas no balanço patrimonial como um ativo circulante.
Por exemplo, se uma empresa pagar $ 30.000 pelo aluguel das instalações em dezembro de janeiro a junho, a empresa pode incluir esse valor total pago em seus ativos circulantes em dezembro como uma despesa pré-paga.
A cada mês que passa, a conta de despesas pré-pagas para o aluguel diminuirá no valor mensal do aluguel, até que o total de $ 30.000 seja consumido.
Deferimento de despesas
As despesas diferidas se enquadram na categoria de ativos de longo prazo. A despesa é executada antecipadamente e não se espera que o item pago seja totalmente consumido até que um certo número de períodos contábeis tenha decorrido.
Nesse caso, o ativo diferido é registrado no balanço patrimonial como ativo não circulante. É classificado como despesa diferida.
As despesas diferidas são intangíveis. Eles surgem por uma série de razões, como a compra de seguros de ramos elementares particularmente grandes, que protegerão alguns aspectos dos ativos da empresa de certos eventos que ocorrerão no futuro.
A diferença com as despesas pré-pagas é que quando as empresas pagam antecipadamente o aluguel ou alguma outra despesa, elas têm o direito legal de receber o serviço. Os encargos de despesas diferidas não têm direitos legais inerentes a eles.
Exemplos
Taxa de consulta
Uma empresa está planejando instalar uma nova unidade de manufatura e contratou consultores para realizar a devida diligência.
Suponhamos que a vida útil dessa nova unidade fabril seja de 10 anos. As taxas de consultoria totalizam US $ 250.000.
A corporação faz o pagamento integral de $ 250.000 no início do projeto. No entanto, você não inserirá esse valor total na conta de "despesas".
Em vez disso, "diferirá" os $ 250.000 para as contas do balanço patrimonial como custos do novo projeto. A empresa cobrará $ 25.000 na conta de despesas a cada ano, que é $ 250.000 distribuídos em 10 anos, dos custos do novo projeto.
A razão pela qual a despesa total é registrada como “despesa diferida” é porque ela fornece um tratamento mais equitativo à despesa total de $ 250.000 em cada período anual, onde a unidade de produção recém-instalada será usada e a receita será obtida dela.
Certo Prime
O prêmio do seguro é pago antecipadamente em troca de cobertura para sinistros nos próximos meses ou anos.
Por exemplo, a Empresa A paga o prêmio do seguro para seu prédio de escritórios. O pagamento do prêmio é semestral. O custo total do seguro é de $ 80.000. Os pagamentos são feitos em junho e dezembro de cada ano.
Em junho, a empresa pagará US $ 40.000 pela cobertura de seguro que receberá até dezembro. Em vez disso, reembolsou $ 40.000 em junho pelo serviço que consumirá nos próximos seis meses até a próxima data de vencimento do pagamento.
A empresa registrará o ativo diferido de $ 80.000 como um ativo no primeiro ano e cobrará como despesa no segundo ano contábil.
Referências
- Steven Bragg (2018). Ativo diferido. Ferramentas de contabilidade. Retirado de: accountingtools.com.
- Harold Averkamp (2019). O que é um ativo diferido? Coach de Contabilidade. Retirado de: accountingcoach.com.
- Wall Street Mojo (2019). Deferimento de despesas. Retirado de: wallstreetmojo.com.
- Joshua Kennon (2018). Encargos diferidos de ativos de longo prazo. O equilíbrio. Retirado de: thebalance.com.
- Melissa Horton (2019). Despesas diferidas vs. Despesas pré-pagas: qual é a diferença? Investopedia. Retirado de: investopedia.com.