AGENTES DE RETENÇÃO: QUEM SÃO E SUAS OBRIGAÇÕES - ARTE - 2024

Os agentes de retenção são todas as pessoas físicas ou jurídicas que têm a obrigação legal de receber, controlar, organizar, preservar ou pagar qualquer item da receita de uma pessoa física ou jurídica que esteja sujeito à retenção.

Ou seja, eles são agentes legalmente nomeados pelas autoridades fiscais locais e / ou emissores para reter impostos retidos na fonte em seu nome. O governo de um país, como preceito de antecipar a cobrança do imposto, recorreu ao valor que tem sido denominado retenção na fonte.

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Este valor refere-se ao facto de cada vez que se efectua uma operação sujeita a imposto, é efectuada uma retenção na fonte por um montante determinado, para o conceito de referido imposto.

Como regra geral, a retenção deve ser feita pela pessoa física ou jurídica que efetua o pagamento. Isso desde que a entidade para a qual é feita a retenção na fonte seja contribuinte do imposto que deu origem à retenção.

Além disso, o conceito que dá origem à retenção na fonte é efetivamente um conceito sujeito à retenção.

Quem são os agentes de retenção?

São retidos na fonte as pessoas singulares ou colectivas que auferem rendimentos da primeira categoria, desde que o montante total dos rendimentos recebidos seja classificado nesta categoria.

Por força da lei, são obrigados a reter os impostos que dizem respeito aos contribuintes com os quais as transações são realizadas.

Pode ser uma parceria, um indivíduo, uma associação, uma corporação, um fundo fiduciário ou qualquer outra entidade, incluindo qualquer empresa estrangeira, intermediário estrangeiro ou filial de certas seguradoras e bancos estrangeiros.

Se algum agente de retenção determinar, a seu exclusivo critério e de boa fé, que é obrigado a reter impostos, esse agente de retenção poderá retê-lo. Você também deve pagar atempadamente o valor total dos impostos retidos à autoridade governamental correspondente, de acordo com a lei.

Dependendo do tipo de imposto que coletam, os seguintes agentes de retenção podem ser nomeados:

Agentes de retenção de imposto sobre valor agregado (IVA)

Estes agentes são os contribuintes (pessoas singulares ou colectivas) legalmente autorizados a utilizar a variação do IVA. Por este motivo, obtêm a aptidão de retentores de IVA.

Deste modo, assumem a responsabilidade pela obrigação tributária sobre a retenção, declaração e pagamento dos impostos correspondentes.

Agentes de retenção de imposto de renda

Esses agentes são os contribuintes (pessoas físicas e jurídicas) que por lei são obrigados a reter uma parte dos rendimentos que concedem a terceiros.

Os fundos de investimento e as entidades de direito público são agentes de retenção. Também fundos de pensão por invalidez e aposentadoria, fundos de valores mobiliários, comunidades organizadas e sindicatos temporários.

Do mesmo modo, as sociedades e outras pessoas singulares ou colectivas, sociedades de facto e sucessões ilíquidas, que pelos seus escritórios intervenham em operações ou actos em que devam, por ordem jurídica expressa, efectuar a correspondente retenção na fonte.

Agentes de retenção de impostos da indústria e do comércio

Existem também agentes de retenção para o imposto industrial e comercial. Cada jurisdição tem seu próprio estatuto fiscal e, portanto, tem sua própria regulamentação em relação aos agentes de retenção na fonte.

No entanto, na maioria dos casos, eles concordam com os agentes de retenção de imposto de renda. Dessa forma, se uma entidade for um agente retido na fonte para imposto de renda, então é mais provável que ela também esteja retendo imposto na fonte sobre a indústria e o comércio.

Obrigações

Uma retenção é exigida no momento em que o pagamento de um valor sujeito a tal retenção é feito. É definido que um pagamento é feito a uma pessoa se essa pessoa receber uma renda. Isso independentemente de haver ou não uma transferência real de dinheiro ou outra propriedade.

Ou seja, um pagamento é considerado feito a uma pessoa se for pago em benefício dessa pessoa.

Por exemplo, um pagamento feito a um credor de uma pessoa para saldar a dívida dessa pessoa para com o credor é considerado como tendo sido feito para essa pessoa.

Um pagamento também é considerado feito a uma pessoa quando é feito ao agente dessa pessoa.

Os agentes retentores também têm o compromisso de protocolar a declaração dos valores retidos em determinado exercício social durante o período correspondente de cada exercício fiscal.

Retenção de impostos

Como agente de retenção, você é responsável por qualquer imposto que deva ser retido. Essa responsabilidade independe da responsabilidade fiscal da pessoa a quem o pagamento é feito.

Se não for retido e o beneficiário não cumprir sua obrigação tributária, tanto o agente retentor quanto a pessoa são responsáveis ​​pelos impostos. Da mesma forma, dos interesses e penalidades aplicáveis.

O imposto aplicável será cobrado apenas uma vez. Se a pessoa cumprir sua obrigação tributária, o agente retentor ainda poderá ser responsabilizado por juros e multas por não retê-los.

Apresentar a declaração de retenção na fonte

Todos os agentes de retenção são obrigados a apresentar a declaração de imposto de renda mensalmente. Os valores retidos no mês em questão serão indicados lá.

A lei fiscal indica que o agente retentor não terá que apresentar declaração nos períodos mensais em que não tiver efetuado retenções na fonte.

Retenções de depósitos

Obviamente, o agente retentor na fonte deverá depositar na Receita Federal o valor das retenções por ele efetuadas.

Não basta que sejam declaradas apenas as retenções efetuadas. Você também tem que pagá-los, além de apresentar retenções na fonte.

A obrigação de depositar as retenções feitas é muito importante. Caso contrário, a declaração de retenção na fonte será considerada inútil.

Emitir certificados

O agente retentor tem a obrigação de remeter aos contribuintes que sofreram retenção na fonte, os respectivos certificados em que se encontrem registrados o conceito, a taxa aplicada e o valor retido.

Esta é uma obrigação importante. A razão disso é que o sujeito passivo é obrigado a possuir esses certificados para deduzir do seu imposto todas as retenções efetuadas. O não cumprimento desta recomendação exporá o agente de retenção a uma pena, conforme previsto na lei.

O envio de tais certificados também deve cumprir os requisitos exigidos por lei.

Referências

1. IRS (2019). Agente de retenção. Retirado de: irs.gov.
2. Law Insider (2019). Definição de Agente de Retenção. Retirado de: lawinsider.com.
3. Eco-Finance (2019). Agentes de retenção. Retirado de: eco-finanzas.com.
4. Gerencie (2019). Agentes de retenção. Retirado de: gerencie.com.
5. Atualize-se (2017). Agentes retidos, quem tem essa qualidade? Retirado de: actualicese.com.