DEMONSTRAÇÃO DA POSIÇÃO FINANCEIRA: ESTRUTURA E EXEMPLO - DUDAS - 2025

A demonstração da posição financeira de uma empresa, também chamado de balanço, é um relatório que resume a situação económica e financeira da organização em um determinado momento. Este relatório da posição financeira é uma das partes das demonstrações financeiras ou contas anuais da empresa.

Juntamente com essa demonstração, a demonstração do resultado (ou lucros e perdas), a demonstração das mutações do patrimônio líquido, a demonstração dos fluxos de caixa e o relatório são levados em consideração. O balanço é composto por três blocos: ativo, passivo e patrimônio líquido, e são obtidos por meio de uma contabilidade estrita dos movimentos da empresa.

O ativo refere-se a todos os elementos que são propriedade da empresa e que contribuem com dinheiro para ela ou irão fazê-lo no futuro, como edifícios, inventário ou equipamento informático. Em vez disso, o passivo é o conjunto de obrigações que a empresa tem em relação a outras entidades.

Ou seja, passivos são valores que devem ser pagos no futuro, como empréstimos, créditos ou adiantamentos de compra. Quanto ao patrimônio líquido, é a diferença entre ativos e passivos, e são as contribuições de capital dos acionistas da empresa mais os lucros não distribuídos.

Estrutura

A estrutura da demonstração da posição financeira divide-se em dois blocos: um com ativos e outro com passivos e capital próprio. Ambos os blocos devem somar o mesmo valor, já que os ativos devem ser financiados pelo patrimônio líquido ou pelo passivo.

Ativo

Ativos são todos os bens, serviços ou direitos, tangíveis ou intangíveis, que geram valor para a empresa.

Esses ativos aparecem no balanço patrimonial com seu valor econômico e são divididos em dois grandes grupos: ativo imobilizado ou não circulante e ativo circulante ou circulante.

Ativo fixo

Ativos fixos ou não circulantes são aqueles bens e direitos que permanecem na empresa por mais de um ano. Podem ser:

- Imobilizado, como edifícios, equipamentos ou móveis.

- Ativos intangíveis, como propriedades industriais, aplicativos de computador ou direitos de transferência.

Ativo atual ou circulante

São ativos que se tornam líquidos em menos de um ano; ou seja, eles são convertidos em dinheiro em menos de doze meses. Podem ser:

- Estoque, como produtos acabados em estoque.

- Direitos de cobrança de curto prazo.

- Dinheiro.

passiva

O passivo refere-se a todas as obrigações financeiras futuras por parte da empresa. Eles fazem parte do financiamento da empresa junto com o patrimônio líquido. O passivo pode ser dividido em:

Passivo não circulante

São aqueles que devem ser pagos no prazo de mais de um ano, mantendo assim mais de um exercício fiscal com a empresa. Um exemplo pode ser um empréstimo a ser pago em 5 anos.

Passivo circulante ou circulante

São aqueles que devem ser pagos durante o ano fiscal em curso; ou seja, em menos de um ano. Um empréstimo de curto prazo pode ser um exemplo de um passivo circulante ou circulante.

Patrimônio líquido

São todos os elementos correspondentes ao próprio financiamento da organização. Portanto, a soma deste e do passivo deve dar o financiamento total da empresa, que deve ser igual à soma dos ativos totais.

A maior parte refere-se a fundos próprios, embora também se possa apontar alguns ajustes contábeis. Os lucros não distribuídos da empresa também devem ir para o patrimônio líquido. Dessa forma, o patrimônio líquido é um grande indicador do valor da empresa.

Como fazer uma demonstração da posição financeira?

O balanço é um relatório resumido de todos os movimentos financeiros diários da empresa. Por isso, mantê-lo atualizado é de grande importância, já que consultar todos os movimentos diários da empresa pode ser uma tarefa muito complicada.

Para construir uma demonstração da posição financeira, a primeira coisa a fazer é dividir o relatório em duas colunas: a da esquerda será a correspondente ao ativo e a da direita corresponderá ao patrimônio líquido e ao passivo.

Uma vez que tenhamos as duas colunas, devemos ter o livro contábil diário atualizado, que contém todos os movimentos diários da empresa. Coletados esses dados, eles devem ser transferidos para o balanço, cada um dentro de suas contas correspondentes de acordo com sua natureza.

Depois de terminar, você deve certificar-se de que ambas as colunas adicionam o mesmo para que o equilíbrio esteja correto. Isso ocorre porque o total de ativos da empresa foi financiado através de capital colocado pelos acionistas (refletido no patrimônio líquido) e financiamento externo (refletido no passivo).

Exemplo

Como exemplo, vamos pegar uma empresa de fabricação e distribuição de guitarras.

Primeiro, anotamos todos os seus ativos. Alguns exemplos podem ser:

Ativos

Ativos fixos

O edifício onde são feitas as guitarras, o terreno, as máquinas utilizadas, o equipamento informático, as carrinhas de transporte, etc.

Ativos correntes

O estoque de violões já fabricados, o caixa total à disposição da empresa ou o direito de cobrança por um adiantamento sobre a venda realizada.

Uma vez que todos os ativos foram registrados, os passivos são anotados.

Passivas

Passivo não circulante

Crédito de 100.000 € a 10 anos com a instituição bancária para um empréstimo de investimento inicial da empresa.

Passivo circulante

Crédito de € 5.000 a pagar em 6 meses à empresa fornecedora dos materiais para a fabricação das guitarras.

Por fim, inserimos o patrimônio líquido na mesma coluna do passivo.

Patrimônio líquido

Registramos o capital social aportado pelos acionistas no momento inicial e os lucros não distribuídos até aquele momento.

Assim que tivermos todos os dados, o passivo será adicionado ao patrimônio líquido. Estes devem resultar no mesmo valor que a soma dos ativos.

Como podemos ver, o balanço é um relatório simples e claro da situação econômico-financeira da empresa. Por isso, é conveniente mantê-lo atualizado, não apenas como forma de controle, mas também para auxiliar nas futuras decisões da empresa.

Referências

1. Amat, Oriol (1998). Análise de demonstrações financeiras, fundamentos e aplicações. Ediciones Gestión 2000 SA
2. Williams, Jan R.; Susan F. Haka; Mark S. Bettner; Joseph V. Carcello (2008). Contabilidade Financeira e Gerencial. McGraw-Hill Irwin.
3. Daniels, Mortimer (1980). Demonstrações Financeiras da Corporação. Nova York: New York: Arno Press.
4. Dyckman (1992), Intermediate Accounting, Revised Ed. Homewood IL: Irwin, Inc.
5. Eugene F. Fama e Merton H. Miller (1974). The Theory of Finance. Holt Rinehart e Winston.
6. Mora Lidere a gente, Araceli. Dicionário de Contabilidade, Auditoria e Controle de Gestão. Ecobook.