DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CONSOLIDADAS: PARA QUE SERVEM, CÁLCULO, EXEMPLO - DUDAS - 2025

As demonstrações financeiras consolidadas são demonstrações financeiras de uma empresa com várias divisões ou subsidiárias. As empresas são livres para usar a palavra “consolidado” nos relatórios de demonstrações financeiras para se referir aos relatórios de todo o seu negócio como um todo.

Por outro lado, o Financial Accounting Standards Council destaca que os relatórios das demonstrações financeiras consolidadas são os relatórios de uma entidade constituída por uma empresa-mãe e suas subsidiárias.

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Normalmente, para consolidar as demonstrações financeiras, uma organização deve totalizar e reconciliar todas as suas operações financeiras para obter os relatórios consolidados, onde o desempenho geral é indicado no balanço patrimonial, na demonstração do resultado e nos relatórios de fluxo de caixa.

A decisão de apresentar as demonstrações financeiras globalmente, incluindo todas as divisões, é feita anualmente. Isso é feito principalmente por causa dos impostos e outros benefícios que eles oferecem.

Consolidação com subsidiárias

O princípio da apresentação das demonstrações financeiras consolidadas com as diferentes empresas baseia-se essencialmente na proporção de propriedade que a sociedade detém em cada empresa.

Em termos gerais, se a participação em outra organização for superior a 50%, ela a classifica como uma subsidiária e dá à corporação uma licença para incluí-la nas demonstrações financeiras consolidadas.

Em certos casos, menos de 50% da propriedade pode ser aceita se a empresa mostrar que a gestão da subsidiária está bastante alinhada com o processo de tomada de decisão da empresa.

Para que servem as demonstrações financeiras consolidadas?

As demonstrações financeiras consolidadas são utilizadas para apresentar as demonstrações financeiras de um grupo de empresas, que são apresentadas como as de uma única entidade económica.

Essas declarações são úteis para revisar a condição financeira e os resultados de um grupo de empresas de propriedade comum, proporcionando assim uma visão abrangente das operações de uma empresa como um todo.

Caso contrário, se os investidores revisassem os resultados individuais de cada empresa dentro do grupo, eles não teriam ideia de como está indo a saúde financeira da empresa como um todo.

As corporações geralmente tomam a decisão de preparar suas demonstrações financeiras consolidadas a cada ano, a fim de incluir todas as suas empresas.

Essa decisão tomada anualmente é apoiada pelos benefícios fiscais que a empresa pode obter apresentando uma demonstração de resultados consolidada em vez de apresentá-la como não consolidada para um exercício fiscal.

Uma vez que a sociedade e as suas divisões constituem um único órgão económico, os investidores, instituições governamentais e clientes consideram que as demonstrações financeiras consolidadas são de grande utilidade para avaliar a situação geral de todo o grupo empresarial.

Mudanças nas demonstrações financeiras consolidadas

As empresas públicas geralmente optam por criar entre demonstrações financeiras consolidadas ou não consolidadas por um período de tempo mais longo. Se uma empresa pública deseja alterar suas demonstrações financeiras de consolidadas para não consolidadas, provavelmente precisará enviar uma solicitação de alteração.

Modificar os relatórios de consolidados para não consolidados pode causar alarme nos investidores ou confusão nos auditores, portanto, apresentar as demonstrações financeiras consolidadas acaba sendo uma decisão contábil financeira de longo prazo.

No entanto, existem algumas situações em que uma mudança na estrutura empresarial pode exigir uma alteração nas demonstrações financeiras consolidadas, como um desmembramento ou uma aquisição.

Caracteristicas

As demonstrações financeiras consolidadas apresentam o resultado global dos diferentes relatórios conjuntos de empresas que se encontram judicialmente separadas.

O resultado dessas demonstrações financeiras permanecerá o mesmo, na medida em que também serão constituídas pelo balanço patrimonial, pela demonstração do resultado e pela demonstração do fluxo de caixa.

Cada entidade legal separada tem seus próprios processos de contabilidade financeira e, portanto, criará suas próprias demonstrações financeiras.

Posteriormente, a corporação totalizará essas demonstrações de modo abrangente para gerar os relatórios consolidados finais do balanço patrimonial, demonstração de resultados e demonstração de fluxo de caixa.

As idéias-chave usadas para construir as demonstrações financeiras consolidadas são:

- Um grupo deve ser constituído por uma empresa-mãe e todas as suas subsidiárias.

- Uma subsidiária deve ser uma empresa controlada por uma empresa-mãe.

Portanto, as demonstrações financeiras consolidadas são as demonstrações financeiras conjuntas de uma empresa e suas subsidiárias.

Critérios de consolidação

As corporações tendem a decompor suas demonstrações consolidadas em divisões ou subsidiárias, para que os investidores possam ver o desempenho de cada uma. No entanto, em muitos casos, isso não é obrigatório, especialmente se a corporação possuir 100% das subsidiárias.

Corporações que possuem apenas uma participação minoritária em uma empresa não precisam consolidá-la em suas demonstrações financeiras. Por exemplo, se a empresa ABC detinha apenas 6% da empresa Z, não seria necessário consolidar as demonstrações financeiras da empresa Z com as suas.

Também é possível ter demonstrações financeiras consolidadas para apenas uma parte do grupo de empresas, como uma empresa subsidiária e as outras organizações que são propriedade dessa subsidiária.

As organizações privadas têm muito poucos requisitos de relatórios para as demonstrações financeiras, mas as empresas públicas devem relatar as demonstrações financeiras de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos do Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira.

Como eles são calculados?

Em geral, tanto uma corporação quanto suas divisões adotam estruturas contábeis semelhantes para desenvolver suas demonstrações financeiras individualmente, bem como as consolidadas.

Organizações que preferem gerenciar demonstrações financeiras consolidadas precisam alocar muito dinheiro na infraestrutura contábil, em decorrência das unificações contábeis essenciais para poder apresentar esses relatórios financeiros consolidados finais.

As demonstrações financeiras consolidadas requerem considerável perseverança para serem preparadas. Isso porque é necessário eliminar o impacto de qualquer transação comercial entre as empresas que está sendo relatada.

Existem certos padrões fundamentais que as organizações que usam demonstrações financeiras consolidadas devem aderir.

A principal delas exige que a controladora ou qualquer de suas subsidiárias não possa transferir dinheiro, vendas, ativos ou passivos entre si para melhorar arbitrariamente os resultados ou reduzir os impostos devidos.

De acordo com as disposições contabilísticas que estão a ser utilizadas, as normas que determinam a proporção de propriedade necessária para poder incluir uma subsidiária nas demonstrações financeiras consolidadas podem ser diferentes.

Procedimento básico

Ao preparar uma demonstração financeira consolidada, siga este procedimento básico. Primeiro, remova todos os itens que são contados como um ativo em uma empresa e um passivo em outra e, em seguida, some todos os itens que não foram removidos.

Portanto, se houver uma venda de produtos entre as controladas de uma controladora, essa venda entre as empresas deverá ser eliminada nas demonstrações financeiras consolidadas.

Se ocorrer uma negociação entre diferentes empresas do grupo, as contas a receber de uma empresa cancelarão as contas a pagar da outra empresa.

Outra baixa típica entre empresas é quando a corporação paga juros às empresas afiliadas sobre o dinheiro emprestado delas para ser usado em investimentos. A receita de juros deve ser eliminada das demonstrações financeiras consolidadas.

A conta de capital social no balanço financeiro da controlada cancelará a conta “investimento em controladas”. Em vez disso, será tratado como um ativo da corporação. Apenas a conta do capital social da empresa será incluída na demonstração consolidada.

Exemplos

HSC Corp

Suponha que a empresa internacional HSC Corp tenha $ 4.000.000 de receita e $ 2.000.000 de ativos que aparecem em suas próprias demonstrações financeiras.

No entanto, a HSC também controla cinco subsidiárias, que por sua vez têm receitas de $ 49.000.000 e ativos de $ 80.000.000.

Como pode ser visto, seria extremamente cansativo apresentar apenas as demonstrações financeiras individuais da controladora, quando seus resultados consolidados mostram que se trata de uma empresa com faturamento de $ 53 milhões, que controla $ 82 milhões de ativos.

Empresa XYZ

Vamos considerar XYZ como uma corporação que possui quatro organizações: Empresa A, Empresa B, Empresa C e Empresa D. Cada uma dessas organizações paga royalties e taxas à Empresa XYZ.

No final do ano, o balanço financeiro da empresa XYZ mostra uma grande quantidade de receitas de todas as remunerações recebidas, com pouquíssimas despesas. Isso porque as despesas são registradas no resultado das controladas.

Qualquer investidor que olhe exclusivamente para as demonstrações financeiras da empresa corporativa XYZ pode facilmente obter uma avaliação convincente do desempenho de XYZ.

No entanto, se a Empresa XYZ consolidar suas demonstrações financeiras "agregando" as demonstrações de renda, balanços e fluxo de caixa de XYZ com todas as quatro subsidiárias, os resultados fornecerão uma imagem mais completa da Empresa XYZ como um todo.

Na tabela a seguir pode-se observar que os ativos da Empresa XYZ são de apenas $ 1 milhão. Por outro lado, o número consolidado mostra que a entidade como um todo realmente controla US $ 213 milhões em ativos.

Berkshire Hathaway

É uma empresa-mãe disposta a possuir um grande número de organizações diferentes. Produz demonstrações financeiras consolidadas híbridas, que podem ser vistas em seus relatórios financeiros.

Nas suas demonstrações financeiras consolidadas, desagrega os seus negócios por Seguros, depois Ferrovias, Serviços Públicos e Energia.

Coca Cola

É uma empresa global com muitas subsidiárias. Possui subsidiárias em todo o mundo, que a ajudam de várias maneiras a apoiar sua presença global.

Cada uma de suas afiliadas contribui para seus objetivos de varejo de alimentos com afiliadas nas áreas de engarrafamento, bebidas, marcas e muito mais.

Referências

1. Will Kenton (2019). Demonstrações Financeiras Consolidadas. Investopedia. Retirado de: investopedia.com.
2. Steven Bragg (2019). Demonstrações financeiras consolidadas. Ferramentas de contabilidade. Retirado de: accountingtools.com.
3. Wikipedia, a enciclopédia livre (2019). Declaração financeira consolidada. Retirado de: en.wikipedia.org.
4. Investing Answers (2019). Demonstrações Financeiras Consolidadas. Retirado de: investinganswers.com.
5. Meu curso de contabilidade (2019). O que são demonstrações financeiras consolidadas? Retirado de: myaccountingcourse.com.
6. Harold Averkamp (2019). O que são demonstrações financeiras consolidadas? Coach de Contabilidade. Retirado de: accountingcoach.com.