PASSIVOS DIFERIDOS: CARACTERÍSTICAS E EXEMPLOS DE CONTAS - DUDAS - 2025

Um passivo diferido é o dinheiro que uma empresa recebe de um cliente como adiantamento de algum produto ou serviço. É incluído no balanço como um passivo até que o bem ou serviço seja entregue.

A razão disso é que a empresa teria que devolver o dinheiro se não mantivesse o fim do negócio acordado. Portanto, é uma obrigação para a qual não deve ser cancelada até um período posterior.

Fonte: pixabay.com

Se o diferimento for superior a um ano, o passivo é classificado no balanço da empresa como passivo de longo prazo. Um passivo diferido também é denominado crédito diferido ou receita diferida.

Os passivos fiscais diferidos são criados quando o valor da despesa com imposto de renda é maior do que o imposto a pagar. Isso pode acontecer quando as perdas ou despesas são dedutíveis do imposto de renda, antes de serem reconhecidas no resultado.

Características das contas de passivo diferido

Passivos diferidos de longo prazo são passivos que não vencem no período contábil corrente.

São registrados como um passivo no balanço patrimonial, juntamente com as demais obrigações de dívidas de longo prazo, até o seu pagamento. Eles são registrados como perda na demonstração do resultado.

-Elementos de passivos diferidos

Renda recebida antecipadamente

Corresponde aos rendimentos recebidos antecipadamente, como comissões, juros, taxas, aluguéis, transportes, serviços técnicos, transporte e frete, pensões e mensalidades, mercadorias em trânsito já vendidas, taxas de administração, entre outros.

Ressalta-se que, na eventualidade de ocorrer alguma contingência de não conseguir entregar o bem ou prestar o serviço, a empresa deverá manter dinheiro disponível para eventual ressarcimento.

Vendas parceladas

Em determinadas circunstâncias, as empresas que realizam vendas a prazo podem registrar o lucro obtido na venda como lucro bruto diferido, e executar a parcela proporcional do lucro bruto no lucro realizável do período somente quando da recuperação da carteira a ser alienada.

Impostos diferidos

Um imposto diferido passivo registra o fato de que a empresa terá que pagar mais imposto de renda no futuro, devido a uma transação que ocorreu no período atual, como uma venda a prazo a receber.

É um imposto que deve ser pago no período atual, mas ainda não foi pago. O diferimento deve-se à diferença temporal entre o momento do registo do imposto e o momento do seu efetivo pagamento.

- Passivo fiscal diferido

Em geral, as regras contábeis diferem das leis tributárias de um país. Isso resulta em uma diferença entre a despesa de imposto de renda reconhecida na demonstração do resultado e o valor real do imposto devido às autoridades fiscais.

O lucro antes dos impostos de uma empresa na demonstração do resultado pode ser maior que o lucro tributável na declaração de impostos. Devido a esta diferença, são criados passivos por impostos diferidos.

O imposto diferido passivo é criado quando a receita ou despesa é reconhecida no resultado, antes de estar sujeita ao pagamento de impostos.

Por exemplo, uma empresa que obteve lucro líquido no ano sabe que terá que pagar impostos sobre esses lucros corporativos. Uma vez que a obrigação tributária se aplica ao ano corrente, uma despesa do mesmo período também deve ser refletida.

No entanto, o imposto não será pago até o próximo ano civil. Para retificar a diferença temporal entre o que é registado e o efetivo pagamento, o imposto é registado como um passivo por impostos diferidos.

Exemplos

Uma fonte comum de passivos fiscais diferidos é a venda a prazo, que é a receita reconhecida quando uma empresa vende seus produtos a prazo, a serem pagos em montantes iguais no futuro.

De acordo com as regras contábeis, a empresa pode reconhecer a receita total da venda a prazo de mercadorias em geral, enquanto a legislação tributária exige que a empresa reconheça a receita à medida que o parcelamento é realizado.

Isso cria uma diferença positiva temporária entre o lucro contábil e o lucro tributável da empresa, bem como um passivo fiscal diferido.

Despesa de depreciação

Outra fonte de criação de passivos fiscais diferidos é a diferença no tratamento das despesas de depreciação pelas leis fiscais e pelas normas contábeis.

Isso acontece quando uma empresa usa um método de depreciação acelerada para relatórios fiscais e usa a depreciação linear na demonstração do resultado.

A despesa de depreciação de ativos, para fins de demonstrações financeiras, é geralmente calculada pelo método linear, enquanto a regulamentação fiscal permite o uso do método de depreciação acelerada.

Como o método linear produz menos depreciação em comparação com o método acelerado, o lucro contábil de uma empresa é temporariamente maior do que seu lucro tributável.

A empresa reconhece o diferencial entre o lucro contabilístico antes de impostos e o lucro tributável, através da utilização do passivo por impostos diferidos.

Como a empresa continua a depreciar seus ativos, a diferença entre a depreciação linear e a depreciação acelerada é reduzida. O valor do imposto diferido passivo é gradualmente eliminado por meio de uma série de lançamentos contábeis de compensação.

ABC Company

Abaixo está a demonstração do resultado da empresa ABC para fins de relatório financeiro. Os números de receita e despesa não foram alterados para destacar o conceito de um passivo fiscal diferido.

Presume-se que o ativo a ser depreciado valha $ 1.000, com vida útil de três anos. É depreciado usando o método de depreciação linear:

- Ano 1: $ 333.

- Ano 2: $ 333.

- Ano 3: $ 334.

Deve-se observar que a despesa tributária é de $ 350 para os três anos, destacados em amarelo.

Agora, suponha que, para fins de declaração de impostos, a empresa use um método de depreciação acelerada. O perfil de depreciação se parece com este:

- Ano 1: $ 500.

- Ano 2: $ 500.

- Ano 3: $ 0.

Observa-se que o imposto a pagar no ano 1 é de $ 300, no ano 2 é de $ 300 e no ano 3 é de $ 450.

Quando dois tipos diferentes de depreciação são usados, para relatórios financeiros e para fins fiscais, isso resultará na criação de um passivo diferido.

Referências

1. O Dicionário Livre (2019). Responsabilidade diferida. Retirado de: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Responsabilidade diferida. Ferramentas de contabilidade. Retirado de: accountingtools.com.
3. Will Kenton (2018). Encargos de responsabilidade de longo prazo diferidos. Retirado de: investopedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Passivo por Imposto Diferido. Investopedia. Retirado de: investopedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019). Passivos por impostos diferidos. Retirado de: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Passivos diferidos. Economipedia. Retirado de: economipedia.com.