ORÇAMENTO MESTRE: CARACTERÍSTICAS, PARA QUE SERVE, TIPOS - DUDAS - 2025

O orçamento mestre é um documento utilizado na empresa para o planejamento orçamentário. Inclui todas as outras estimativas de nível inferior feitas pelas várias áreas funcionais da empresa. É compatível com o período fiscal da empresa e pode ser dividido em trimestres ou meses.

É uma estratégia de negócios que documenta vendas futuras esperadas, níveis de produção, compras, despesas futuras incorridas, investimentos de capital e até mesmo empréstimos que serão adquiridos e pagos.

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O orçamento mestre também inclui demonstrações financeiras orçadas, uma previsão de fluxo de caixa e um plano de financiamento. Em outras palavras, o orçamento mestre inclui todos os outros orçamentos financeiros.

Se os planos da empresa para o orçamento mestre devem ser um documento contínuo, a ser atualizado a cada ano, um mês é comumente adicionado ao final do orçamento para facilitar o planejamento. Isso é chamado de orçamento móvel.

Desenvolvimento de orçamento

O comitê de orçamento geralmente desenvolve o orçamento mestre para cada ano, governado por um diretor de orçamento, que geralmente é o controlador da empresa.

Antes de iniciar o processo de planejamento do orçamento mestre, a empresa deve desenvolver um plano estratégico e uma série de objetivos com base nesse plano estratégico, abrangendo os próximos cinco anos. O plano estratégico será a base dos diversos orçamentos que a empresa irá preparar.

Uma vez finalizado o orçamento mestre, a equipe de contabilidade pode inseri-lo no software de contabilidade da empresa, para que o software emita relatórios financeiros que comparem os resultados orçados com os reais.

Organizações menores geralmente elaboram seus orçamentos principais usando planilhas eletrônicas. No entanto, as planilhas podem conter erros de fórmula e também têm dificuldade em criar um equilíbrio orçado.

Organizações maiores usam software de orçamento específico, que não apresenta nenhum desses problemas.

Caracteristicas

Um orçamento é um plano para futuras transações financeiras. O orçamento mestre é um conjunto de orçamentos interligados, vendas, custos de produção, compras, receitas, etc.

Um texto explicativo pode ser incluído com o orçamento-mestre que descreve a direção estratégica da empresa, como o orçamento-mestre ajudará a cumprir objetivos específicos e as ações de gerenciamento necessárias para atingir o orçamento.

Também pode haver uma discussão sobre as mudanças de pessoal necessárias para atingir o orçamento.

Todas as divisões funcionais da organização preparam o orçamento para sua divisão específica. O orçamento mestre é a soma total de todos os orçamentos divisionais que são preparados por todas as divisões.

Além disso, também inclui planejamento financeiro, previsão de fluxo de caixa e contas de lucros e perdas orçadas e balanço patrimonial da organização.

Principais problemas de orçamento

Quando uma empresa implementa um orçamento-mestre, há uma forte tendência da alta administração de forçar a organização a segui-lo, incluindo metas orçamentárias nos planos de remuneração dos funcionários. Fazer isso produz os seguintes efeitos:

- Na elaboração do orçamento, os funcionários tendem a estimar baixos rendimentos e altos gastos, para que o orçamento seja facilmente cumprido e, assim, alcancem seus planos de remuneração.

- Se a organização precisar cumprir o orçamento, será necessário um grupo de analistas financeiros para rastrear e relatar as variações do orçamento. Isso gera gastos desnecessários para a empresa.

- Gestores tendem a ignorar novas oportunidades de negócios, pois todos os recursos já estão alocados para atender o orçamento e seus incentivos pessoais estão atrelados ao orçamento.

- O orçamento mestre não é fácil de modificar. Fazer pequenas alterações requer muitas etapas no orçamento. Um orçamento mestre não pode ser facilmente compreendido por ninguém.

- Aplicar um orçamento mestre pode distorcer o desempenho operacional de uma empresa. Pode ser melhor usar o orçamento mestre apenas como um guia para as expectativas de gerenciamento de negócios de curto prazo.

Para que serve?

O orçamento mestre é basicamente o plano estratégico gerencial para o futuro da empresa. Todos os aspectos das operações da empresa são mapeados e documentados para previsões futuras.

O orçamento mestre é usado pela administração da empresa para tomar decisões estratégicas de "grande escala" com base na estratégia de longo prazo e na previsão para o ano corrente.

O orçamento mestre também permite a avaliação do desempenho das empresas durante o período de planejamento.

Ferramenta de planejamento e controle

O orçamento mestre é a ferramenta de planejamento central que uma equipe de gestão utiliza para dirigir as atividades de uma empresa, bem como para avaliar o desempenho dos seus diversos centros de responsabilidade.

Serve como ferramenta de planejamento e controle da gestão, pois as atividades empresariais podem ser planejadas ao longo do período, com base no orçamento mestre.

No final de cada período, os resultados reais podem ser comparados com o orçamento mestre, tomando as medidas de controle necessárias.

É comum que a equipe de gerenciamento analise o orçamento mestre e incorpore modificações até que seja alcançado um orçamento que aloque os fundos para alcançar os resultados desejados.

Indicadores de orçamento mestre

Um conjunto de KPIs, calculado com base nas informações de orçamento, pode ser incluído no orçamento mestre.

Por exemplo, você pode mostrar o giro de contas a receber, giro de estoque ou lucro por ação. Esses indicadores são úteis para verificar a validade do orçamento mestre em relação aos resultados reais anteriores.

Por exemplo, se o indicador de giro de contas a receber for muito inferior aos resultados históricos, isso pode significar que a empresa está superestimando sua capacidade de cobrar contas a receber rapidamente.

Tipos

O orçamento mestre é uma ferramenta abrangente para o planejamento orçamentário. Geralmente é composto por duas partes: o orçamento operacional e o orçamento financeiro.

O orçamento operacional é preparado primeiro, uma vez que a informação neste orçamento é necessária para fazer o orçamento financeiro.

Orçamento operacional

Mostra as atividades lucrativas da empresa, incluindo receitas e despesas.

O orçamento operacional é, na verdade, composto por oito orçamentos de apoio. Eles estão inter-relacionados e se reúnem para fazer uma declaração de lucros e perdas orçada.

Orçamento de vendas

O primeiro plano a ser desenvolvido é o orçamento de vendas, que se baseia na previsão de vendas. O orçamento de vendas é a base do orçamento mestre.

Todas as compras, necessidades de pessoal e despesas administrativas são baseadas nas vendas.

Primeiro, o número de unidades a serem vendidas e seu preço unitário são determinados. Com base nisso, o valor das vendas é calculado. O orçamento de vendas é preparado levando em consideração os seguintes fatores:

- Estimativa da demanda do mercado.

- Capacidade de produção.

- Serviço de abastecimento atual.

- Análise da indústria.

Orçamento de produção

O segundo plano é o orçamento de produção. Depois de determinar o valor das vendas que a empresa espera fazer no próximo ano, a empresa calcula quanto deve produzir em unidades para atender ao orçamento de vendas e aos requisitos de estoque final.

Embora o orçamento de produção seja baseado principalmente no orçamento de vendas, os seguintes fatores devem ser considerados:

- Estoque no início do ano.

- Estoque para manter no final do ano.

- Número de unidades fabricadas.

- Reserve estoque ao longo do ano.

Orçamento para compras de materiais e mão de obra direta

Os planos a seguir são o orçamento de compras de materiais, que se refere às matérias-primas utilizadas pela empresa em seu processo produtivo, e o orçamento de mão de obra direta.

Orçamento indireto de fabricação

O orçamento indireto de fabricação inclui custos indiretos fixos e variáveis.

Orçamento de estoque de produto acabado

É necessário completar o custo do orçamento das mercadorias vendidas e do balanço. Esse orçamento atribui um valor a cada unidade de produto fabricada com base nas matérias-primas, mão de obra direta e despesas gerais de produção.

Orçamento de despesas de vendas e administrativas

Ele cuida de despesas não relacionadas à fabricação, como frete ou suprimentos diversos. Ele pode ser dividido em orçamentos para departamentos individuais, como departamentos de contabilidade, engenharia, manutenção e marketing.

Declaração de lucros e perdas orçada

É o resultado obtido a partir das estimativas anteriores. Deve-se levar em conta que lucro operacional não é o mesmo que lucro líquido. Para obter o lucro líquido, o orçamento financeiro deve ser subtraído.

Orcamento financeiro

Existem três orçamentos na parte do orçamento financeiro do orçamento mestre. São eles o orçamento de caixa, o orçamento de capital e o resultado do orçamento financeiro, que é o balanço orçado.

Orçamento de caixa

Para todos os orçamentos divisionais, a organização exige dinheiro. Você deve garantir que não ficará sem dinheiro durante o ano devido a um planejamento inadequado na preparação do orçamento.

O orçamento de caixa indica as entradas e saídas mensais de caixa, o endividamento e o investimento esperado.

Com base no orçamento de vendas e produção, são determinados os rendimentos e pagamentos esperados. Nesta fase, a organização decidirá se a dívida externa é ou não necessária.

Orçamento para despesas de ativos de capital

Ele contém os valores do orçamento para a aquisição de ativos fixos caros para a empresa.

A planta, as máquinas e os equipamentos requerem manutenção e substituições periódicas. Se a meta de vendas for maior do que no período anterior, novas máquinas devem ser adquiridas. Portanto, um planejamento cuidadoso do ativo de capital deve ser feito.

Demonstrativos financeiros orçados

As demonstrações financeiras orçadas combinam as demonstrações financeiras do período anterior com os resultados do processo orçamentário para completar as demonstrações financeiras projetadas no final do ano.

Esse processo é importante para empresas que têm contratos de empréstimo ou são obrigadas a manter certos índices financeiros como parte de suas obrigações.

Ao preencher as demonstrações financeiras orçadas, a empresa pode antecipar o não cumprimento desses requisitos e renegociar os termos do acordo ou tomar outras medidas para permanecer em conformidade.

Importância

As empresas usam o orçamento mestre para facilitar o planejamento e o controle dentro de uma empresa comercial, de modo que possam gerenciar os aspectos financeiros do negócio e planejar a expansão futura de novos produtos.

Planejamento gerencial

O orçamento mestre é considerado uma das ferramentas de planejamento mais importantes para uma organização. Ao planejar, a alta administração analisa a lucratividade geral e a posição dos ativos e passivos da empresa.

Medição de desempenho

O orçamento mestre mede o desempenho da organização como um todo. Auxilia no controle e estabelecimento da responsabilidade departamental, melhorando a eficiência.

Coordenação interdivisional

O orçamento mestre é usado para a coordenação interdivisional entre as divisões da organização. Ajude e garanta que a coordenação com as demais divisões seja bem feita.

Motivação da equipe

O orçamento mestre serve como uma ferramenta motivacional com base na qual os funcionários podem comparar o desempenho real com o orçado. Ajuda a equipe a obter satisfação no trabalho, contribuindo para o crescimento do negócio.

Resumo do orçamento da divisão

O orçamento mestre funciona como um orçamento resumido para a visão geral dos proprietários e administradores de empresas. Indica como um todo quanto a organização está ganhando e quais despesas estão sendo incorridas.

Planejando à frente

O orçamento mestre identifica problemas incomuns com antecedência e os corrige. Por exemplo, se uma das divisões da empresa não está com bom desempenho e as despesas incorridas estão acima do limite orçamentário estabelecido.

Ajuda para alcançar os objetivos

Um orçamento mestre ajuda a atingir as metas de longo prazo da organização. Todos os recursos da organização são canalizados e controlados para a otimização dos benefícios.

Aperfeiçoamento contínuo

O orçamento mestre é um processo contínuo. A cada ano, a organização prepara o orçamento mestre e funciona como uma ferramenta de análise. As variações são identificadas e um trabalho contínuo é feito para obter melhores resultados.

Exemplos

Um bom exemplo de planejamento de longo prazo é a fusão ou aquisição de outra empresa. A administração deve ver o que a empresa pode ganhar com a compra de outra entidade e quais recursos seriam redundantes.

Por exemplo, cada empresa tem um grupo de funcionários encarregados de tarefas administrativas dentro da empresa. Se uma empresa fosse comprada, não haveria necessidade de manter dois grupos de funcionários administrativos. A administração da empresa adquirente deve tomar uma decisão sobre quem deve sair.

A administração também pode usar o orçamento mestre para planejar uma expansão.

Por exemplo, uma oficina mecânica deve considerar os fluxos de caixa atuais, as taxas de empréstimo atuais, os limites de dívida atuais e as vendas futuras esperadas antes que a administração planeje uma grande expansão. O orçamento mestre inclui orçamentos detalhados com todas essas informações.

Referências

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